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廣發(fā)證券股份有限公司 關(guān)于對(duì)《關(guān)于對(duì)康美藥業(yè)股份有限公司媒體報(bào)道 有關(guān)事項(xiàng)的問(wèn)詢(xún)函》的核查意見(jiàn) 上海證券交易所上市公司監(jiān)管一部： 根據(jù)貴部于2019年5月5日下發(fā)的《關(guān)于對(duì)康美藥業(yè)股份有限公司媒體報(bào)道有關(guān)事項(xiàng)的問(wèn)詢(xún)函》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《問(wèn)詢(xún)函》”），我們作為康美藥業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“康美藥業(yè)”、“公司”）

2016年非公開(kāi)發(fā)行股票保薦機(jī)構(gòu)和2018年公司債券的債券受托管理人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“廣發(fā)證券”、“保薦機(jī)構(gòu)”或“我司”），對(duì)貴部問(wèn)詢(xún)內(nèi)容進(jìn)行了落實(shí)與核查。

現(xiàn)就《問(wèn)詢(xún)函》相關(guān)內(nèi)容回復(fù)如下： “二、公告顯示，公司核算賬戶(hù)資金時(shí)存在錯(cuò)誤，造成貨幣資金多計(jì)299.44億元。請(qǐng)公司核實(shí)并補(bǔ)充披露：（1）多計(jì)貨幣資金的存放方式、主要賬戶(hù)、限制性情況、是否存在違規(guī)資金使用及資金的主要去向；（2）貨幣資金核算出現(xiàn)重大差錯(cuò)的具體原因、涉及的主要交易事項(xiàng)、交易安排、交易對(duì)手方及是否為關(guān)聯(lián)方等具體情況；（3）結(jié)合公司近年的融資情況，說(shuō)明是否存在募集資金違規(guī)使用的情形；（4）公司資金管理制度及執(zhí)行存在重大缺陷的具體情況；（5）結(jié)合公司現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)規(guī)模、現(xiàn)有貨幣資金的受限情況等，說(shuō)明各項(xiàng)債務(wù)的后續(xù)資金償付安排，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)會(huì)計(jì)師及相關(guān)保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表意見(jiàn)。” 回復(fù)： 廣發(fā)證券作為康美藥業(yè)2016年非公開(kāi)發(fā)行股票持續(xù)督導(dǎo)的保薦機(jī)構(gòu)（持續(xù)督導(dǎo)期至2017年12月31日結(jié)束）、康美藥業(yè)2018年公司債券受托管理人，根據(jù)《上海證券交易所上市公司持續(xù)督導(dǎo)工作指引》等相關(guān)法律法規(guī)及《債券受托管理協(xié)議》等相關(guān)約定，通過(guò)日常溝通、定期或不定期回訪(fǎng)、查閱康美藥業(yè)信息披露文件、

三會(huì)資料、定期報(bào)告、康美藥業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的年度審計(jì)報(bào)告、募集資金專(zhuān)戶(hù)核查等方式開(kāi)展持續(xù)督導(dǎo)和受托管理工作。 廣發(fā)證券收到《問(wèn)詢(xún)函》后，針對(duì)《問(wèn)詢(xún)函》相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行了以下核查程序： 1、查閱康美藥業(yè)《2018年年度報(bào)告》、《2019年第一季度報(bào)告》等信息披露文件，以及康美藥業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的《2018年度審計(jì)報(bào)告》、《2018年度前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明的審核報(bào)告》、《2018年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》等報(bào)告； 2、廣發(fā)證券作為康美藥業(yè)2016年非公開(kāi)發(fā)行股票持續(xù)督導(dǎo)的保薦機(jī)構(gòu)、2018年公司債券的受托管理人，在履職過(guò)程中，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和募集資金專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)三方監(jiān)管協(xié)議，通過(guò)獲取募集資金專(zhuān)戶(hù)銀行流水、資金使用對(duì)應(yīng)的銀行借款合同及憑證等方式，對(duì)募集資金專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行監(jiān)管與核查。

針對(duì)本次《問(wèn)詢(xún)函》相關(guān)內(nèi)容，廣發(fā)證券執(zhí)行了以下進(jìn)一步復(fù)核程序： （1）前往銀行打印并核查康美藥業(yè)2016年非公開(kāi)發(fā)行股票、2018年公司債券全部募集資金專(zhuān)戶(hù)的銀行流水； （2）復(fù)核康美藥業(yè)2016年非公開(kāi)發(fā)行股票、2018年公司債募集資金償還銀行借款所涉及的主要銀行借款合同、借款憑證及相應(yīng)的銀行轉(zhuǎn)賬憑證； （3）前往銀行打印與2016年非公開(kāi)發(fā)行股票、2018年公司債募集資金賬戶(hù)往來(lái)的康美藥業(yè)相關(guān)銀行賬戶(hù)流水進(jìn)行進(jìn)一步核查，廣發(fā)證券已向相關(guān)方提出核查要求與資料清單，截至本核查意見(jiàn)出具之日，尚未取得康美藥業(yè)除募集資金專(zhuān)戶(hù)外其他相關(guān)賬戶(hù)銀行流水。 3、查閱康美藥業(yè)披露的《財(cái)務(wù)管理制度》、《會(huì)計(jì)核算制度》等制度文件； 4、就康美藥業(yè)貨幣資金受限情況向主要銀行進(jìn)行函證。截至本核查意見(jiàn)出具之日，取得了部分銀行回函； 5、查閱康美藥業(yè)和康美藥業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的《問(wèn)詢(xún)函》回復(fù)文件，以郵件、現(xiàn)場(chǎng)溝通方式要求康美藥業(yè)提供我司落實(shí)《問(wèn)詢(xún)函》回復(fù)工作的相關(guān)支撐性材料。截至本核查意見(jiàn)出具之日，我司尚未能充分獲取相關(guān)資料。

經(jīng)核查，廣發(fā)證券認(rèn)為： 1、康美藥業(yè)2016年非公開(kāi)發(fā)行股票計(jì)劃募集資金不超過(guò)81億元，其中30億元用于償還銀行貸款，51億元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。募集資金到位后，康美藥 業(yè)合計(jì)使用30億元從募集資金專(zhuān)戶(hù)轉(zhuǎn)入基本戶(hù)后用于償還銀行借款；合計(jì)使用2016年非公開(kāi)發(fā)行股票募集資金50.96億元從募集資金專(zhuān)戶(hù)轉(zhuǎn)入基本戶(hù)后進(jìn)行補(bǔ)充流動(dòng)資金。針對(duì)上述補(bǔ)充流動(dòng)資金事項(xiàng)，廣發(fā)證券已向相關(guān)方提出核查要求與資料清單，截至本核查意見(jiàn)出具之日，廣發(fā)證券尚未取得康美藥業(yè)除募集資金專(zhuān)戶(hù)外其他相關(guān)信息；由于資金從募集資金賬戶(hù)轉(zhuǎn)入基本戶(hù)后，該項(xiàng)資金不再作為專(zhuān)戶(hù)管理，與基本戶(hù)原有資金混同使用，且基本戶(hù)所涉及的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金流水發(fā)生頻繁，因此無(wú)法確認(rèn)該部分募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金的最終情況。 2、康美藥業(yè)“18康美01”、“18康美04”募集資金35億元計(jì)劃用于償還公司各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)借款及公司已發(fā)行的債務(wù)融資產(chǎn)品和補(bǔ)充流動(dòng)資金。募集資金到位后，康美藥業(yè)合計(jì)使用“18康美01”、“18康美04”募集資金18.92億元用于償還銀行借款；合計(jì)使用“18康美01”、“18康美04”募集資金15.8989億元從募集資金專(zhuān)戶(hù)轉(zhuǎn)入基本戶(hù)后進(jìn)行補(bǔ)充流動(dòng)資金。針對(duì)上述補(bǔ)充流動(dòng)資金事項(xiàng)，廣發(fā)證券已向相關(guān)方提出核查要求與資料清單，截至本核查意見(jiàn)出具之日，廣發(fā)證券尚未取得康美藥業(yè)除募集資金專(zhuān)戶(hù)外其他相關(guān)信息；由于資金從募集資金賬戶(hù)轉(zhuǎn)入基本戶(hù)后，該項(xiàng)資金不再作為專(zhuān)戶(hù)管理，與基本戶(hù)原有資金混同使用，且基本戶(hù)所涉及的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金流水發(fā)生頻繁，因此無(wú)法確認(rèn)該部分募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金的最終情況。 3、康美藥業(yè)《財(cái)務(wù)管理制度》中對(duì)貨幣資金管理進(jìn)行了規(guī)定，但是制度內(nèi)容偏少，且多為原則性規(guī)定，缺少詳細(xì)的管理流程與細(xì)則，不利于資金管理活動(dòng)控制目標(biāo)的達(dá)成，且康美藥業(yè)的部分行為違反了日常資金管理規(guī)范，因此，康美藥業(yè)資金管理制度及執(zhí)行存在重大缺陷。 4、根據(jù)康美藥業(yè)披露的《2019年第一季度報(bào)告》，截至2019年3月31日，公司合并報(bào)表口徑短期借款1,494,000萬(wàn)元，其他流動(dòng)負(fù)債275,000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款69,000萬(wàn)元，應(yīng)付債券1,678,301萬(wàn)元，合計(jì)3,516,301萬(wàn)元。公司合并報(bào)表口徑貨幣資金104,801萬(wàn)元。

康美藥業(yè)貨幣資金余額遠(yuǎn)低于現(xiàn)存?zhèn)鶆?wù)規(guī)模，后續(xù)償付能力存在不確定性。

《電鰻快報(bào)》